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Les fondamentaux comparés de la logique comptable IFRS 9 et de la logique p...

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1. Cadre conceptuel des normes comptables internationales et fondamentaux de la norme IFRS 9 relative aux instruments financiers

Notion d’instrument financier à travers la vision des investisseurs (flux futurs).

Logique du cadre conceptuel IFRS et information des investisseurs (primauté des marchés financiers, valeur liquidative, absence du principe de prudence).

Le traitement initial des instruments financiers (prééminence de la valeur de marché et risques portés par les instruments financiers dérivés) et son évolution sous l’effet de la crise financière de 2007-2008.

Logiques des principes retenus par la norme IFRS 9 (analyse des flux futurs pour bénéficier du coût amorti ; logique de risque avec l’approche liquidative par capitaux propres ou par résultat dans le cas contraire ; pas vers la prudence avec une appréhension permanente de la valeur du risque de crédit au travers du coût du risque en compte de résultat).

2. Logique prudentielle du reporting COREP

Approche de la solvabilité d’une banque au moyen d’une situation simplifiée :

  • Logique prévisionnelle en pire hypothèse et lien avec la sécurisation des déposants.
  • Actif net réalisable en situation stressée (fonds propres).
  • Pertes attendues et perte non attendues.
  • Incitation à la modélisation du risque.

Incidences et liens comptables :

  • Rémunération des instruments de capitaux propres.
  • Pertes attendues comptables et prudentielles (on ne peut pas être moins prudent que les comptables).

3. Passage de l’approche comptable à l’approche prudentielle et notion de pilotage financier de la banque

Retraitement des capitaux propres comptables.

Pondération des engagements et des actifs (risques au bilan) et niveau des ratios. Politique des banques centrales.

Exigence de fonds propres pour couvrir les pertes non attendues et marge minimale nécessaire pour couvrir le coût des fonds propres. Pilotage financier.

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